ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي إحدى الضرائب غير المباشرة الأكثر شيوعًا عالميًّا، حيث تطبقها أكثر من 160 دولة كأداة لتعزيز الإيرادات الحكومية ودعم التنمية الاقتصادية. وفي المملكة العربية السعودية، تُعد هذه الضريبة جزءًا أساسيًّا من إصلاحات رؤية 2030 الهادفة إلى تنويع الاقتصاد وتقليل الاعتماد على النفط.
1. مفهوم ضريبة القيمة المضافة
تُفرض الضريبة على جميع السلع والخدمات التي تتدفق عبر سلسلة الإمداد، بدءًا من مرحلة الإنتاج مرورًا بالتوزيع ووصولًا إلى البيع النهائي. وتتحملها الجهة المستهلكة النهائية، بينما تقوم المنشآت بدور الوسيط في تحصيل الضريبة من العملاء وإيداعها للهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، مع إمكانية استرداد الضريبة المدفوعة للموردين.
2. التطور التاريخي
- يونيو 2016: وافقت دول مجلس التعاون الخليجي على تطبيق ضريبة موحدة.
- فبراير 2017: صادقت السعودية على الاتفاقية، مع تحديد نسبة 5% كمرحلة أولى.
- يناير 2018: بدأ التطبيق الفعلي للضريبة بنسبة 5%.
- مايو 2020: صدر الأمر الملكي رقم (أ/638) بتعديل نسبة الضريبة إلى 15%، ودخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2020.
3. أهداف الضريبة
- تعزيز الإيرادات الحكومية لدعم مشاريع البنية التحتية والخدمات العامة.
- تنويع مصادر الدخل تماشيًا مع رؤية 2030.
- تحقيق العدالة الضريبية عبر توزيع العبء على الاستهلاك بدلًا من الدخل.
4. آلية تطبيق الضريبة
-
المنشآت: تَجب عليها:
- تحصيل الضريبة من العملاء عند كل مرحلة بيع.
- إصدار فواتير ضريبية متوافقة مع شروط ZATCA.
- تقديم إقرارات ضريبية دورية (شهرية/ربع سنوية).
- المستهلك: يدفع الضريبة ضمن سعر السلعة أو الخدمة النهائي.
- الحكومة: تستلم الفرق بين الضريبة المحصلة (من المبيعات) والضريبة المدفوعة (على المشتريات).
5. المعدلات والإعفاءات
| النسبة | التطبيق |
| 15% | تُطبق على معظم السلع والخدمات (مثل الأجهزة الإلكترونية، خدمات الاتصالات، المطاعم). |
| 0% | تشمل: |
-
الصادرات خارج دول الخليج. - النقل الدولي (بري، جوي، بحري).
-
الاستثمارات المؤهلة (مثل المعدات الصناعية). |
| إعفاء كامل | يشمل: - الإيجارات السكنية.
- الخدمات الصحية والتعليمية (المقدمة من جهات مرخصة).
- الأراضي السكنية غير المباعة. |
6. التسجيل في النظام
- إلزامي: إذا تجاوزت إيرادات المنشأة 375,000 ريال سنويًا.
- طوعي: إذا كانت الإيرادات بين 187,500 و375,000 ريال سنويًا.
- إعفاء: الأنشطة التي تقدم سلعًا أو خدمات معفاة بالكامل.
7. التزامات المنشآت
- حفظ السجلات المالية لمدة 6 سنوات.
- استخدام أنظمة الفوترة الإلكترونية المعتمدة من ZATCA.
- الالتزام بتوضيح قيمة الضريبة بشكل منفصل في الفواتير.
8. العقوبات على المخالفين
-
غرامات مالية على:
- التأخير في التسجيل أو تقديم الإقرارات.
- عدم إصدار فواتير ضريبية.
- التهرب الضريبي أو التلاعب في البيانات.
9. دور ZATCA
تُشرف الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك على:
- إدارة النظام الضريبي وتطويره.
- توعية المنشآت والمستهلكين عبر الأدلة الإرشادية (مثل دليل تعديل النسبة إلى 15%).
- ضمان الالتزام بالقواعد من خلال التفتيش والرقابة.
خاتمة
تُمثل ضريبة القيمة المضافة في السعودية نموذجًا ناجحًا للإصلاحات الاقتصادية الذكية، حيث تساهم في تحقيق التوازن بين تعزيز الإيرادات وحماية القطاعات الحيوية عبر الإعفاءات المدروسة. ومع التزام المملكة بمعايير الشفافية والكفاءة، تُرسخ هذه الضريبة مكانتها كركن أساسي في بناء اقتصاد مستدام.
